Многие из будущих предпринимателей слышали, что для малых предприятий законом предусмотрены определенные льготы. Поэтому при выборе формы у них возникают вопросы: кто относится к малым предпринимателям, какие льготы предусмотрены для малых предприятий, какую форму нужно выбрать, чтобы подпасть под действие этих льгот?
Принадлежность (или непринадлежность) к малому предпринимательству не зависит от организационно-правовой формы: и акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью, и производственные кооперативы, и др. - все коммерческие организации могут относиться к субъектам малого предпринимательства. А индивидуальные предприниматели всегда являются субъектами малого предпринимательства.
Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации со сравнительно небольшой средней численностью работников. Для них законодательно декларируются государственная поддержка (создание программ поддержки, фондов) и различные льготы (возможность применения ускоренной амортизации основных производственных фондов, возможность применения упрощенных процедур и форм отчетности, налоговые льготы и др.).
В настоящее время в России существуют три системы налогообложения: традиционная (или общий режим налогообложения), упрощенная, вмененная. Вмененная система налогообложения (или единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности) вводится субъектом РФ и является обязательной для применения всеми предпринимателями, подпадающими под ее действие. Данная система налогообложения может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- распространение и (или) размещение наружной рекламы;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
Ограничения по площади торгового зала (или зала обслуживания посетителей) должны соблюдаться плательщиками ЕНВД по каждому объекту организации торговли и общественного питания, используемому ими в предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному такому объекту, не подлежат переводу на уплату единого налога.
Упрощенная система налогообложения может быть введена путем добровольного выбора. Она может применяться любыми организациями и индивидуальными предпринимателями, не попадающими в список лиц, которые не вправе ее применять (банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды и т. п.). При применении упрощенной системы налоговый учет деятельности ведется на основании книги учета доходов и расходов, то есть по упрощенной форме (без применения способа двойной записи, плана счетов и др.). Но сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Уплата единого налога организациями заменяет уплату:
- налога на прибыль организаций,
- налога на добавленную стоимость,
- налога с продаж,
- налога на имущество организаций,
- единого социального налога.
Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями заменяет уплату:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость;
- налога с продаж;
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.
Для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей) выбор системы налогообложения происходит при постановке на учет в налоговом органе. Выбор системы налогообложения не зависит от организационно-правовой деятельности. Если предприниматель не выбрал упрощенную систему (и при этом, конечно, не подпадает под вмененную систему), то применяется общий режим налогообложения. Этот выбор не является окончательным, впоследствии можно переходить от одной выбранной системы к другой, но только с начала очередного календарного года.
ИА «Альянс Медиа» по материалам газеты «Биржа»
